Un déficit la première année n'est ni rare ni grave. En société à l'IS (SASU, EURL), il est reporté sans limite de durée sur les bénéfices des exercices suivants, ce qui réduit l'IS à venir ; il ne réduit pas votre impôt personnel. En entreprise individuelle ou EURL à l'IR au régime réel, un déficit professionnel s'impute sur le revenu global du foyer l'année même, l'excédent étant reportable six ans. En micro-entreprise, il n'existe pas de déficit : l'impôt est calculé sur le chiffre d'affaires après abattement.
- À l'IS : report en avant sans limite de durée, dans la limite d'un million d'euros plus 50 % au-delà par exercice.
- Le déficit de la société ne réduit pas l'impôt sur le revenu de son dirigeant.
- À l'IR au réel : imputation sur le revenu global, excédent reportable six ans.
- Micro-entreprise : pas de déficit possible.
- Frais de création, matériel, démarrage tardif : les causes habituelles.
Une première année « dans le rouge »
Vous avez créé votre SASU en octobre. Il a fallu payer les frais de création, l'ordinateur, le logiciel, quelques déplacements, et la mission ne démarre qu'en janvier. Au premier bilan, le résultat est négatif. Vous vous demandez si vous avez fait une erreur, si la banque va s'inquiéter, si ce déficit est « perdu ».
Rien de tout cela. Un premier exercice court ou en perte est classique, et la loi prévoit précisément ce que devient ce déficit.
Ce que devient le déficit selon votre statut
| Statut | Traitement du déficit | Effet pour vous |
|---|---|---|
| SASU ou EURL à l'IS | Report sur les bénéfices futurs, sans limite de durée | Réduit l'IS des années suivantes, pas votre impôt personnel |
| EURL à l'IR, entreprise individuelle au réel (BNC) | Imputation sur le revenu global du foyer l'année même | Réduit votre impôt sur le revenu ; excédent reportable 6 ans |
| Micro-entreprise | Pas de déficit : abattement forfaitaire sur le chiffre d'affaires | Aucun effet, même si vos frais réels dépassent vos recettes |
À l'IS, le report en avant s'applique chaque année dans la limite d'un million d'euros, plus 50 % du bénéfice qui dépasse ce million : pour un freelance, cela revient en pratique à imputer tout le déficit sur le bénéfice suivant. Le report en arrière (carry-back) existe aussi, mais il suppose un bénéfice imposé l'exercice précédent : il ne sert donc pas pour un premier exercice.
Une estimation indicative
| Exercice 1 | Exercice 2 | |
|---|---|---|
| Résultat avant imputation | - 6 000 € | + 50 000 € |
| Déficit imputé | – | - 6 000 € |
| Bénéfice imposable | 0 € | 44 000 € |
| IS dû | 0 € | 6 375 € + 375 € = 6 750 € |
Les points d'attention de la première année
- Taux réduit d'IS : il suppose notamment un capital entièrement libéré. En SASU, vous pouvez ne libérer que la moitié du capital à la création ; tant que le solde n'est pas versé, le taux de 15 % ne s'applique pas. Voir le capital social de la SASU.
- Frais de création : ils peuvent être déduits dès le premier exercice. Voir le coût de création d'une société.
- Capitaux propres : si les pertes font tomber les capitaux propres sous la moitié du capital social, la loi impose une décision des associés dans les quatre mois suivant l'approbation des comptes. Avec un petit capital, cela peut arriver vite ; votre comptable vous l'indique.
- Cotisations : en EURL, le gérant travailleur non salarié paie des cotisations minimales même sans revenu. En SASU, sans salaire, pas de cotisations.
- CFE : elle n'est pas due l'année de création, et sa base est réduite de moitié l'année suivante.
- TVA : si vous avez payé plus de TVA que vous n'en avez facturé, un crédit de TVA peut être imputé ou remboursé.
Un déficit n'est pas un objectif
Créer un déficit pour « payer moins » n'a pas de sens : la perte, c'est de l'argent réellement sorti. Ce qui compte, c'est que chaque dépense serve l'activité et soit justifiée. Pour un banquier, un premier exercice court et déficitaire s'explique très bien si le prévisionnel est cohérent ; c'est un deuxième exercice déficitaire qui interroge. Pour anticiper vos revenus, voyez ce qu'il reste après impôt et l'ACRE si vous débutez.
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Dans Freenside, chaque dépense de démarrage est enregistrée avec son justificatif lu automatiquement, pour qu'aucune ne manque au moment d'arrêter le déficit. Votre comptable dédié vous explique ce que deviendra la perte et surveille les points sensibles : libération du capital, capitaux propres, TVA. Et quand vous avez une question, ce n'est pas une IA qui y répond : ce sont des experts humains, qui ont vu des dizaines de premières années de freelance.
Questions fréquentes
Le déficit de ma SASU réduit-il mon impôt sur le revenu ?
Non. La SASU à l'IS est un contribuable distinct : son déficit se reporte sur ses propres bénéfices futurs et réduit l'IS de ces années, pas votre impôt personnel.
Combien de temps peut-on reporter un déficit à l'IS ?
Sans limite de durée. Chaque année, l'imputation est plafonnée à un million d'euros plus 50 % du bénéfice excédant ce montant, ce qui ne limite pas en pratique un freelance.
Une micro-entreprise peut-elle être en déficit ?
Pas fiscalement. L'impôt et les cotisations sont calculés sur le chiffre d'affaires, après un abattement forfaitaire pour l'impôt, quels que soient vos frais réels.
Un déficit la première année pose-t-il problème à la banque ?
Rarement s'il s'explique par les frais de démarrage et un exercice court. Préparez un prévisionnel montrant l'activité de l'année suivante.
Ce guide donne des repères généraux selon les règles en vigueur à sa date de mise à jour. Il ne remplace pas un conseil adapté à votre situation : votre expert-comptable valide avec vous chaque choix.
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